呼聲高！VOCs稅怎麽征？

工人在一家鋼鐵企業鑄鋼車間作業。

我國VOCs的主要來源是石化、化工、工業塗（tú）料、包裝印刷等行（háng）業，而這些行業也同樣（yàng）是二（èr）氧化碳的重點排放源，這意味著（zhe）我國VOCs減排與降碳具有一（yī）致的控製（zhì）對象（xiàng）。

將VOCs納入稅收範圍是環境汙染防治（zhì）工作（zuò）的關鍵措施。近年來，相關的政（zhèng）策接踵而至，VOCs治理體（tǐ）係不斷完善。

早在2015年財政部等多部門聯合印發《揮發性有機物排汙收費試點方（fāng）法》，率（lǜ）先（xiān）對石油（yóu）化工行業和包裝印刷行業揮發性有機物征收排汙費。隨後，有些業內人士提（tí）出，應該將VOCs納入環境保護稅征收範（fàn）圍（wéi）。

2016年1月，修訂（dìng）後的大氣汙染防治法正式實施，首次明確（què）了VOCs汙染防治的相關要求和法律責任，為VOCs的綜合治理提供（gòng）了法律依據。

環境（jìng）保護（hù）稅法於（yú）2016年12月25日經第十二屆（jiè）全國人民代表大會常務委（wěi）員會第二十五次會議通過。隨之一起公布的《附表二（èr）：應稅汙染物和當量值表》“五、大氣汙染物當（dāng）量（liàng）值”規定（dìng）的應（yīng）稅大氣汙（wū）染物（wù）有44項。

2018年1月，環（huán）境保護稅（shuì）法正（zhèng）式實施，雖然設立了44種大氣應稅汙（wū）染物（wù），包括了（le）部（bù）分常見的揮發性有（yǒu）機化合（hé）物，比如苯、甲苯、二甲苯、苯乙烯等，但沒有將VOCs作為應稅汙染物納入征收範圍。7月，國務院印發《打贏藍天（tiān）保衛戰三年行動（dòng）計劃》，明確提出研究將（jiāng）VOCs納入環境保護稅征收範圍。

2020年，生態環境部在新聞（wén）發（fā）布會上提出“十四五”時期要研究將VOCs納入環境保護稅（shuì）征收範圍。

2021年11月，《中共（gòng）中央國務院關於深入打（dǎ）好汙染（rǎn）防治攻堅戰的意見》，提出“十（shí）四五”期間（jiān）在相關條件成熟後，研究適時將揮發性有機（jī）物納入環境保護稅征收範圍。到2025年，揮（huī）發性有機物總量比（bǐ）2020年下降10%以上。

今（jīn）年1月，中共中央（yāng）、國（guó）務（wù）院公開《關於全麵（miàn）推進美麗中國建設的意見》，提出加快把VOCs納入稅收範圍。

通過這一係列政策（cè）的提出和實施（shī），可以看出我國（guó）在將VOCs納入（rù）稅收（shōu）範圍方麵的決（jué）心和行動。

“把VOCs納入環境保護稅征（zhēng）稅範圍，很有必要。”中央財經大學財稅（shuì）學院教（jiāo）授白彥鋒告訴《環境經濟》，揮發性有機物對大氣環境中臭氧、細顆粒物（PM2.5）的生成有著（zhe）重要影響，國家研究將揮（huī）發性有機物適時納入環境保（bǎo）護稅征稅範圍，標誌（zhì）著我國生態文明建設水平（píng）的進一步提高和深入發展。由於揮發性有（yǒu）機物的主要來源是煤化工、石（shí）油化工、染料塗料製（zhì）造行業等，國家啟動（dòng）這項改革進程，有助（zhù）於推動這些行業轉型升級和清潔化改造、助力其實現高質量發展。

對VOCs征收環（huán）境保（bǎo）護稅是基於政府“看得（dé）見的手（shǒu）”幹預市場資源配置，通過增（zēng）加其稅費成本（běn）來抑製排放是一種有效手段。

“我國（guó）VOCs汙染防治工作的穩步推（tuī）進，VOCs監測技術體係逐步建立，排放量計算方法逐漸完善，2021年發布（bù）的《排放源統計調查產排（pái）汙核算方法和（hé）係數手冊》規定了重（chóng）點行業的VOCs產排汙（wū）係數以及工（gōng）業源VOCs通用源項產排汙係（xì）數，為將VOCs納入環境保護稅征收範圍打下了一定的技術基礎和製度基（jī）礎。”生態環境部環境規劃院環境保（bǎo）護稅研究中心主任龍鳳告訴《環境經濟》，VOCs納入環境保護稅要充（chōng）分結合目前稅法存在的問題和監測計量基礎，要清楚地看到，目前（qián），VOCs稅目不完善，企業監測申報能力待增（zēng）強。

具體而言，一是稅目（mù）有待進一步完善。2016年環境保護稅法頒布時，僅納入苯、甲苯等18種有毒有害單（dān）項VOCs類汙染物，未將VOCs或非甲烷（wán）總烴等綜合性指（zhǐ）標納入。單項VOCs物質（zhì）計量難度（dù）大，目前，稅法裏的VOCs類單項汙染物缺乏排放係數，在（zài）沒有監測要求的情況下，企業無（wú）法進行計算和申報。

二是企業的（de）VOCs監測能力不足。目前，生態環境部出台了相關規定，指（zhǐ）導將石化（huà）、化工、包裝印刷（shuā）、工業塗裝等VOCs排放重點源納入重點排汙單位名錄，並安（ān）裝煙氣排放自動監控設施。但企（qǐ）業監測基礎仍（réng）然較為薄弱，監測（cè）設備和能（néng）力不足，監測（cè）水平參差不齊，有強製性監測要（yào）求的行業覆蓋麵較小。

與此同時，白彥（yàn）鋒直言，VOCs排放來源較（jiào）多，排放形式多樣，如何確認其征收範圍較（jiào）為困難。如何確定其稅率也是一個難點。稅率定得過高，會（huì）加重企業稅負甚至傷（shāng）及稅源，不利於稅收經濟可（kě）持續發展；而稅率定得過低，可能並不（bú）會影響企業的決策，無法實現對其排放的抑製（zhì）作用。並（bìng）且（qiě）VOCs屬於大氣汙染（rǎn）物（wù），具有區域流動性，但是各區域之間人口規模、居住環境等均不大相同，其負外部性在不同區域間難以（yǐ）明確區分，如何確定（dìng）其稅率才能（néng）實現區域間的稅收公平是個難點。同時，VOCs排放來源多並且排放源分散，對稅收征（zhēng）管的技術提出了很大的挑戰，如何監測其排放（fàng）水平也是個難題。

國（guó）家出台的一係列（liè）政策提出將VOCs納入環境保護稅征收範圍，顯然是彌補其當前存在的短板。龍鳳表示，這必須提高揮發（fā）性有機物監測能（néng）力，並給出一套科學合理的排放量計算方法。

她進一步（bù）解釋稱，這需（xū）要調整（zhěng）VOCs汙染物稅目，進一步研究論證將VOCs等綜合性指標納入環境保護稅大氣汙染物稅目的可操作性和框架機製，製（zhì）定詳細的稅製和征管方案，完善監測規範、計量方法（fǎ）等（děng）有關技術要求。完善企業監測（cè）申報配（pèi）套製度，製定和完善VOCs類汙染物監測規（guī）範和排放係數，加強企業VOCs排放監（jiān）測要求和能力建設，鼓勵VOCs治理技（jì）術和服務產業（yè）發展。

對於VOCs納入環境保護稅存在的短板，白彥鋒也給出了他的答案。在他看來，一是確認征收範圍時，綜合考慮監測技術水平（píng）和對經（jīng）濟（jì）造（zào）成的影響，先將對環境較為有害的、相較而言（yán）更便於（yú）征收的VOCs物質納入征收範圍（wéi），後續再繼續完善、補充，實現對VOCs的有效征管。

二是實行幅度比例稅率，設置稅率的（de）合理幅度區間，允許各地區按照本地的（de）環境承載力、企業（yè）稅收負擔、人（rén）口密度、城市（shì）化規模等在稅率區間內選擇本地適用的稅率。

三（sān）是加（jiā）大對監測VOCs排放儀器的研發投入，提高基層環境執法人員（yuán）的業務水平，實現生態（tài）環境部門和稅務部（bù）門（mén）的信息共享，共同實（shí）現對（duì）VOCs環（huán）境保護稅的征收。

工人在高爐綠（lǜ）色（sè）低（dī）碳升級（jí）改造項目工地上忙碌。

開征VOCs環境保護稅，對環境和經濟將帶來哪些影響？

龍鳳表示，從環境角（jiǎo）度（dù）來（lái）看，VOCs對大氣環境中臭（chòu）氧、PM2.5的生成有著重要影響，將VOCs納入稅（shuì）收範圍，有助於（yú）促進（jìn）汙染治理和減少排放，是推動減汙降碳協同增效（xiào），促進經濟社會發展全麵（miàn）綠色轉型，實現生態環（huán）境質量（liàng）改善由量變（biàn）到質（zhì）變的關鍵。

從經濟角度而言，可以分成兩個層麵，一個是宏觀（guān）經濟，對（duì）整個環境保護稅征收“大（dà）盤子”的影響；另一個是微（wēi）觀，其對行業、企業（yè）的影響，將VOCs納入環境保護稅需要做充分的經濟、社會影響分析。

去年，中國人民大（dà）學環境學院潘若曦等（děng）人以河北省為（wéi）例（lì）對開征（zhēng）VOCs環境保護稅的環境與經濟影（yǐng）響進行了分析。

潘若曦（xī）等人提出，對（duì）重點行業VOCs征收稅率為2400~12000元/噸（dūn）的環境保護稅時，河北省VOCs排放量下降0.280%～1.435%。對（duì）全行業VOCs征收時，VOCs排放量下降0.373%～1.905%。VOCs排放量（liàng）下降的幅度小於稅率增（zēng）加的幅度，即VOCs環境保護稅的減排效果呈現遞減的趨勢（shì），這與工業汙染排放治（zhì）理邊際成本（běn）遞增有關。

經過研究分析，潘（pān）若（ruò）曦等人得出相關結論，開征依據排放量征收的VOCs環境保護稅對於河北省具有（yǒu）減排效果，VOCs減排量隨環境保護（hù）稅稅率提高和征（zhēng）收範圍擴大（dà）而（ér）遞增，稅收規模較大，重點行業征收能夠獲得的VOCs稅收約為全行業征收VOCs稅收的（de）2/3。

“開征（zhēng）VOCs環境保護稅將（jiāng）帶來二氧化碳的協同減排。”潘（pān）若曦等人分析稱，原因在於：一是大氣汙染物和溫室氣體具有同根同源性，在能源消耗和排放物質方麵存在互相反饋的關係，VOCs排放量高的行業碳排放也大多較高。征收VOCs環境保護稅導致VOCs排放量高的行業產出下降（jiàng），從而二氧化（huà）碳（tàn）排放量也相應減少。二（èr）是生產要素跨行業流動與能（néng）源消耗（hào）下降，征收VOCs稅導致生產（chǎn）要素從重點排（pái）放行業向其（qí）他低排放行業轉移，能源消耗下（xià）降，二氧化碳排放量下降。減汙降碳協同效應的存在使得VOCs環境保護稅政策在達（dá）到本身（shēn）目的的同時還產生額外效果，提高了政策（cè）經濟性。

當前，VOCs治（zhì）理重要性日益（yì）提升。潘若曦等（děng）人建議，開征（zhēng）VOCs環境保護稅，可分階（jiē）段先對重（chóng）點排放行業開征，再根據管控（kòng）要求拓展征稅行（háng）業範圍，可從減排潛力最大且減排成（chéng）本最（zuì）低的行業入手（shǒu）；加強研（yán）究VOCs減排技術，與經濟手段共同作用，減少征稅的經濟（jì）負麵影響，另（lìng）外（wài）應進一步明確VOCs和二氧化碳協（xié）同減排機理，發掘環境稅收的減汙降（jiàng）碳協同增效作用。

發達國家在工業化進程中也曾（céng）出現過嚴重的大氣汙（wū）染（rǎn）事（shì）件，從而逐步意識到控製VOCs排放的必要性和緊迫性。自20世紀（jì）70年（nián）代起，歐（ōu）洲國家相繼簽署了一係列以（yǐ）《遠程跨界空氣（qì）汙染公約（yuē）》《哥德堡議定（dìng）書》為代表的國際公（gōng）約，美國（guó）、日本也頒布（bù）了一係列（liè）相關法律法（fǎ）規，對顆粒物及其前體物的排放進行嚴（yán）格控製，針對VOCs製定了明確的排汙上限和減排目標。

從整體的VOCs汙染治理思路看，大多數國家和地區采（cǎi）用了行政規製和經濟政策（cè）相結合的治理方案，實現外部約束和內部激勵的“雙管齊（qí）下”。

在國際VOCs減排實踐中，對VOCs征收排汙稅（shuì）（費）、施（shī）行VOCs排汙權交易政策等是（shì）常見的經濟（jì）手段（duàn）。就VOCs的稅費征收而言，發（fā）達國家多采用征收消費稅的方式以實現環境保護（hù）的目（mù）的。

例如（rú），瑞士為了有效控（kòng）製臭（chòu）氧汙染，減少VOCs排放，自2000年開始對在（zài）國內製（zhì）造或進口的含（hán）有VOCs的產品征收VOCs稅，采用正麵清單（dān）的方式列明需納稅的征稅對（duì）象，隻有在名單中明確（què）列出的化學物質或產品（pǐn）才征收相應的VOCs稅。稅率以3瑞士（shì）法郎/千（qiān）克VOCs為基準，采取（qǔ）漸進方式收取。為（wéi）鼓勵減少汙（wū）染物排放（fàng），瑞士的VOCs稅法中對減排行為獲得減免稅的條款作了明確規定。

瑞士發布的（de）《揮發性有機物鼓勵性稅收（shōu）條例》第九（jiǔ）條明確了納稅人（rén）享受免（miǎn）征相應VOCs稅（shuì）的條（tiáo）件包括：一是所（suǒ）采取（qǔ）的措施使這些裝置每年產生的VOCs減少到相（xiàng）同生產條件所允許的VOCs排放量的至少50%，同時（shí）遵（zūn）循《空氣汙染治理條例》規定的預防性排放（fàng）限製條件；二是所使用的空氣淨化裝置（APP）技術狀況良好，並在95%的運行時間內正常運行；三是未經空氣淨化裝置處理的揮發性物（wù）質按照稅法相關規定有所減少。

再如，美國加州南海岸空氣（qì）品質管理局自1995年開始征收VOCs排汙（wū）費，VOCs排汙費以排放量為計費依據（jù），按照企業VOCs年排放（fàng）量的多少分級（jí）征收。具體而言，VOCs年（nián）排放（fàng）量（liàng）在4噸以（yǐ）下的企業，按照75美元的固定費率征收；年排放量在4噸到25噸之間的企（qǐ）業，按照337美（měi）元的固（gù）定費率征收；年排放量在25噸到75噸之間的企業（yè），按照547美元的固定費率征收；年排放量大於75噸的（de）企業，按照819美元的固定費率征收。以此，引導企業從源頭控製VOCs排放，配套其他減排措施。

一些國家和地區通過稅費等經濟手段（duàn）控製VOCs排放的經驗對我國是否（fǒu）有（yǒu）借鑒意義？龍鳳告訴記者，VOCs不同於二氧化硫等傳統大氣汙染物，它不（bú）是一種單一的汙（wū）染物，而是特（tè）定條件下具有揮發性的有機化合物的統稱，物種繁多（duō），治理難度大，需要根據我國（guó）的實際情（qíng）況，具體問題具體分析（xī），綜合考慮（lǜ）監測、係統、行業、企業管理等情況，不能直接照搬他國經驗。